2019年进口汽车、房车、摩托车等车型最新关税税率
来源: 张徐桃   发布时间: 2019-03-16 17:41   1439 次浏览   大小:  16px  14px  12px
第十三届全国人民代表大会第二次会议于3月5日在人民大会堂举行开幕会,李克强总理作政府工作报告。会议提到将实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,其中进口机动车辆增值税由16%调整到13%,2019年4月1日开始执行,对此作者核算出新的综合税率,详细内容见到下文,谢谢阅读。

 (1)小汽车、越野车、9座以下商务车、动力房车等车型税率表:
  排量                              关税税率 增值税税率  消费税税率  综合税税率 
  排气量在1.0升以下(含1.0升)         15%          13%         1%        31.26%
  排气量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)  15%          13%         3%        33.97%
  排气量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)  15%          13%         5%        36.79%
  排气量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)  15%          13%         9%        42.80%
  排气量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)  15%          13%         12%       47.67%
  排气量在3.0升以上至4.0升(含4.0升) 15%          13%         25%       73.27%
  排气量在4.0升以上                  15%          13%         40%       116.58%
  备注:电动、外接电源油电混合、货车关税:15%   增值税:13%  综合税率=(1+关税)x(1+增值税)-1=(1+15%)x(1+13%)-1=29.95
%。

①外商自带车报关,如完税价格超过130万,海关代征10%的豪车税,排气量3.0-4.0(含4.0升),综合税率为99.92% (原73.27%,豪车税综合税率:26.65% );排气量4.0升以上,综合税率为159.90% (原116.58%,豪车税综合税率:43.32% )。
②小3c报关,豪车税征收范围为每辆零售价格130万元(不含13%增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式:应纳税额=零售环节销售额(不含13%增值税)×零售环节税率,其中排气量3.0-4.0(含4.0升),海关综合税率为73.27%,零售阶段豪车税综合税率:26.65% ;排气量4.0升以上,海关综合税率为116.58%,零售阶段豪车税综合税率:43.32% 。

③上牌阶段的购置税=(完税价格+关税+增值税+消费税)/1.13x10%=(完税价格+关税+消费税)x10%=增值税票面完税价格x10%=消费税票面完税价格x10% 。
(2)摩托车进口税率::根据摩托车标准排量计算:

 排量                   关税税率 增值税税率 消费税税率  综合税税率  海关编码
(微马力指排气量<50cc)  45%       13%        0%       63.85%       8711100090 
(微马力指排气量=50cc)   45%       13%        0%       63.85%       8711100010
(50<排量≤100毫升)     45%       13%        0%       63.85%       8711201000
(100<排量≤125毫升)    45%       13%        0%       63.85%       8711202000
(125<排量≤150毫升)     45%       13%        0%       63.85%       8711203000
(150<排量≤200毫升)    45%       13%        0%       63.85%       8711204000
(200<排量<250毫升)    45%       13%        0%       63.85%       8711205010
(微马力指排气量=250cc    45%       13%        3%       68.918%      8711205090
(250<排量≤400毫升)    45%       13%        10%      82.056%      8711301000
(400<排量≤500毫升)    45%       13%        10%      82.056%      8711302000
(500<排量≤800毫升)    40%       13%        10%      75.778%      8711400000 
(排量>800毫升以上)      30%       13%        10%      63.222%      8711500000
备注:2014年以后,摩托车税率调整:取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。250cc以下的摩托车不缴纳消费税,250cc的消费税为3%,250cc以上的消费税为10%;换句话说,摩托车排量只要超过250cc,都要缴纳10%的消费税。

(3)皮卡车税率核算:
-单排座皮卡,因载货特征明显,归入8704项下。
-双排座皮卡,兼具载人和载货两种用途,应以载货重量和载客重量的多少来判断主要用途,载客重量超过载货重量的,归入8703,载客重量未超过载货重量的,归入8704。
载货重量的计算公式如下:
载客重量=驾驶员重量+其他乘员重量(参照GB/T12428-2005,驾驶员按75kg计,其余乘员按人均65kg计)
载货重量(kg)=车辆总质量(kg)-整备质量(kg)-载客重量
8703  主要用于载人的机动车辆(税目87.02的货品除外),包括旅行小客车及赛车
8704  货运机动车辆
8703项下的大部分税号除15%的进口关税以及13%的增值税外,还需要加征1-40%的消费税,而8704不仅进口关税相对较低,且无消费税。